台灣CRS交換國只有日英澳？沒送回台灣不代表沒人知道

台灣的CRS目前只跟三個國家交換金融帳戶資料：日本、英國、澳洲，每年9月一次。不過「台灣收不到」跟「這個世界上沒人知道」是兩件完全不同的事，帳戶放在其他CRS國家，資料一樣可能被送到你另一個稅務居民國。

每次CRS這個話題出來，身邊的人大概會分成兩種反應。一種是嚇到半死，覺得所有海外帳戶都攤在陽光下了；另一種是一聽到「台灣只跟三國交換」，就整個人放鬆下來，覺得跟自己無關。

說實話，這兩種反應都不太準確。我人住在日本，帳戶、收入、生活重心都在這邊，這個問題我自己會去研究，也常被朋友問，所以把它整理一下。

CRS是什麼？台灣為什麼是「特別版」？

CRS（共同申報準則）是OECD在2014年推出的全球稅務資訊交換機制。各國的銀行、券商每年把境外稅務居民的帳戶資料申報給本國的稅務機關，再自動送到那個人的稅務居民國。目前參加的國家和地區超過100個，英國、新加坡、香港、日本、開曼，你聽過的金融中心幾乎都在裡面。

台灣不是OECD成員，沒辦法簽那個多邊協定，所以財政部的做法是自己訂國內法規，再一個國家一個國家去談雙邊協定。有點像大家都在用官方的交友軟體，你被擋在外面，只好土法煉鋼一個一個加LINE。

目前真的在交換的，只有日本、英國、澳洲三個，每年9月一次，而且是雙向的。

數字也一直在變大。根據財政部的公告，113年度（2024年的資料）申報的金融機構有1,842家，帳戶數203,336筆，比前一年的183,542筆多了大概一成。這些是在台灣有帳戶、同時被認定是日英澳稅務居民的人，資料每年會送到那三個國家。反過來，台灣稅務居民在這三國的帳戶，也會被送回台灣。

這句話只對了一半。台灣國稅局確實收不到你新加坡帳戶的資料，這是事實。可是新加坡本身就是CRS會員，新加坡的銀行每年還是要把你的帳戶申報給新加坡的稅務局IRAS。

假設你在新加坡有帳戶，同時有澳洲PR，戶籍也還在台灣。IRAS會把資料送給跟新加坡有交換協定、而且你在那裡是稅務居民的國家。澳洲的ATO會收到；台灣收不到，因為台灣沒跟新加坡簽。

結果就是，台灣沒拿到這筆資料，澳洲拿到了。所以看CRS，別只問「誰會送資料給台灣」。要問的是三件事：你在哪些國家是稅務居民，你的帳戶放在哪個國家的金融機構，這兩邊之間有沒有在交換。

第一種，在台灣有帳戶，同時是日英澳的稅務居民，你的台灣帳戶資料會被送過去。

第二種，人是台灣稅務居民，在日英澳有帳戶，那些資料會送回台灣。

第三種最容易被忽略：同時有新加坡PR或香港居留，戶籍又還在台灣的多重身分。你要看的是你每一個稅務居民國，各自在跟誰交換，台灣的交換清單反而只是其中一張。

基本上不行。CRS對收入以利息、股利、租金這類被動收入為主的公司，也就是所謂的「消極非金融機構」，採穿透原則。金融機構要往上找出持股超過25%的實質受益人，一樣要申報。用空殼公司藏帳戶這招，在CRS底下大致是無效的。

「台灣收不到」跟「這個世界上沒人知道」，是兩件完全不同的事。你真正的曝險位置，是稅務居民身分、交換協定、帳戶所在地這三件事的交集。

我不是律師也不是會計師，這篇是把公開資料整理成白話。假如你是多重稅務居民，狀況比較複雜，真的建議找跨境稅務顧問聊聊。台日之間為什麼能交換、法源是哪一條，我在台日租稅協議的整理裡有寫。

目前只有日本、英國、澳洲三個國家，每年9月自動交換一次，雙向進行。

依財政部公告，113年度（2024年資料）申報機構1,842家、帳戶203,336筆，比112年度的183,542筆增加約一成。

不一定。帳戶所在國只要是CRS會員，就會把資料送給你具有稅務居民身分、且有交換協定的國家，只是不會送回台灣。